Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма краткосрочного (на срок не более 12 месяцев) кредита отражается организацией по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счета 51 «Расчетные счета».
Проценты, подлежащие уплате банку по кредиту в форме овердрафта, относятся к затратам, связанным с получением и использованием кредита, и являются текущими расходами. Комиссии банка за открытие овердрафта, являются ее операционными расходами и отражается организацией по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов сумма уплачиваемых банку процентов по договору банковского счета, включающего соглашение об овердрафте, отражается организацией по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 66, например, субсчет 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам».
Для целей налогообложения прибыли проценты по соглашению об овердрафте, являются принимаемые и включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
